相続税における土地の路線価
相続税の土地を評価する際は、国税庁が発表している路線価を基に評価を行っていきます。そして、その土地の奥行き・間口・形状・角地かどうかなど、土地の価格に影響を与える条件を考慮して、最終的な評価額を算出します。この評価は、その土地の形状や状況(ガケや傾斜があるとか、道路に面していないなど)によってだいぶ評価額が変わってきます。
また、路線価が付されていない地域もあります。その場合は倍率方式という評価方法を使います。倍率方式とは、固定資産税評価額に国税局長が定めた倍率をかけて計算します。倍率がいくつかは、路線価と同じく国税庁のHPで確認することができます。
路線価図の見方
路線価図は国税庁が毎年7月頃にその年の路線価が発表されており、当該年の相続や贈与に適用されます。
[図：国税庁HPより http://www.rosenka.nta.go.jp/docs/ref_prcf.htm]
注1：記号の上部又は下部（路線の向きによっては右又は左）が「黒塗り」又は「斜線」で表示されている路線の地区区分は、次のとおりです。
「黒塗り」の場合、その地区区分は「黒塗り」側の路線の道路沿いのみが該当します。
「斜線」の場合、その地区区分は「斜線」側の路線には該当しません。
「黒塗り」又は「斜線」ではない「白抜き」の場合、その地区区分はその路線全域に該当します。
路線価の計算例
(1)一路線に面する宅地の場合
１：自用地の価額
300,000円(路線価)×0.98 [奥行距離35ｍに応ずる奥行価格補正率]
＝294,000円（１㎡当たりの価額）
294,000円（１㎡当たりの価額）×700㎡(地積)
＝205,800,000円（自用地の価額)
２：借地権の価額
205,800,000円(自用地の価額)×70％(借地権割合)＝144,060,000円(借地権の価額)
(２)二路線に面する宅地の場合
１：自用地の価額
300,000円(正面路線価)×0.98[奥行距離35ｍに応ずる奥行価格補正率]
＝(A)294,000円
294,000円（A）＋ （（側方路線価）200,000円×1.00[奥行距離20ｍに応ずる奥行価格補正率]×0.08[側方路線影響加算率]）＝310,000円（１㎡当たりの価額）
310,000円（１平方メートル当たりの価額）×700㎡(地積)
＝217,000,000円（自用地の価額)
２：借地権の価額
217,000,000円(自用地の価額)×70％(借地権割合)＝151,900,000円 (借地権の価額)
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