不整形地において相続税に関する土地評価は?相続するときのポイントも解説

相続財産に「不整形地」が含まれている場合、評価方法が複雑になるため注意が必要です。整形地と比べて使い勝手が悪く、売却しづらいことも多いため、正しく評価しないと相続税を多く払ってしまうリスクもあります。

本記事では、不整形地の定義や種類、評価額の計算方法、代表的な評価パターンそして相続時の注意点までを体系的に解説します。不整形地の評価で損をしないための知識を身につけましょう。

1.不整形地の評価方法は多岐に渡ります

不整形地の評価は、一般的な整形地とは異なる複雑な計算方法が必要となります。不整形地は形状が不規則であるため、通常の評価方法では適正な価値を算定することが困難です。相続税や固定資産税の計算において、不整形地の評価を誤ると税額に大きな影響を与える可能性があります。この記事では、不整形地の評価方法について詳しく解説し、相続時に知っておくべきポイントをお伝えします。

1-1. 整形地と不整形地

土地の評価において、まず理解しておくべきことは整形地と不整形地の違いです。この違いを正確に把握することで、適切な評価方法を選択できるようになります。

整形地の特徴

  • 長方形または正方形に近い形状
  • 間口と奥行きの比率が適正(概ね1:1から1:3程度)
  • 建物の建築や土地利用に制約が少ない
  • 市場での取引価格が安定している

不整形地の特徴

  • 三角形、台形、L字型など不規則な形状
  • 間口が極端に狭い、または奥行きが極端に長い
  • 建物の配置や設計に制約がある
  • 市場価値が整形地より低く評価される

不整形地は、その形状により土地の有効活用が制限されるため、一般的に整形地より低い価格で取引されます。税務上の評価でも、この市場の実態を反映した補正計算が行われます。

1-2. 不整形地の種類

不整形地にはさまざまな形状があり、それぞれに特有の評価上の課題があります。形状によって適用する評価方法が異なるため、まず土地の形状を正確に分類することが重要です。

主な不整形地の種類

  • 三角形地:角地に多く見られ、建物配置に制約がある
  • 台形地:奥行方向に向かって幅が変化する土地
  • L字型地(旗竿地):角部分で屈曲している土地
  • 角地:道路との角の部分を切り取った土地(隅切り地)
  • 境界線がギザギザ・デコボコした土地

それぞれの形状は、建築基準法上の制約や実際の土地利用における制限が異なるため、評価額の減額幅も変わってきます。時には売却も難しいこともあります。

1-3. 不整形地は取引価格や評価額が低い

不整形地は、その形状による利用制限のため、整形地と比較して市場価格が低くなる傾向があります。この価格差は、税務評価においても適切に反映される必要があります。

価格が低くなる主な理由

  • 建物の設計自由度が制限される
  • 建築費用が割高になる場合がある
  • 土地の有効利用率が低下する
  • 将来の転売時にも制約が残る
  • 金融機関の担保評価が厳しくなる

一般的に、不整形地の価格は整形地の70%から90%程度になることが多く、形状が複雑になるほど減額幅が大きくなります。相続税評価においても、この市場実態を反映した不整形地補正率が適用されます。

1-4. 不整形地は利用しづらく売却も難しい

不整形地は、所有者にとって様々な課題を抱える土地です。相続によって不整形地を取得した場合、これらの課題を理解した上で今後の活用方法を検討する必要があります。

利用上の課題

  • 建物の配置計画が困難
  • 駐車場の確保が難しい
  • 庭や外構の設計に制約がある
  • 隣地との境界線が複雑

売却時の課題

  • 購入希望者が限定される
  • 市場価格での売却が困難
  • 仲介期間が長期化しやすい
  • 隣地所有者以外の買主が見つかりにくい

これらの課題があるため、不整形地の相続では、売却だけでなく長期保有や土地の形状改善(隣地購入等)も含めた総合的な検討が必要です。

2.不整形地の評価額の計算方法を確認しましょう

不整形地の相続税評価は、整形地とは異なる特別な計算方法を用います。正確な評価を行うことで、適正な相続税額を算定し、過度な税負担を避けることができます。

2-1. 想定整形地の評価額×不整形地補正率で求めます

不整形地の評価は、その土地が整形地であった場合の評価額を基準として、形状による減額補正を行います。

基本的な計算式 不整形地の評価額 = 想定整形地の評価額 × 不整形地補正率

計算手順

  1. 対象の不整形地の路線価を調べる
  2. 不整形地を整形地とした場合の評価額を計算する
  3. 地積規模・かげ地割合を求める
  4. 3をもとにあてはまる不整形地補正率を求める
  5. 2の評価額に補正率をかける

この方法により、不整形地の形状による市場価値の減少を評価額に適切に反映させることができます。

2-2. 不整形地補正率とは?

不整形地補正率とは、形がいびつだったり、使いにくかったりする土地(=不整形地)について、その評価額を適正にするために設けられた減額調整の割合です。この補正率は、不整形地の市場取引実態を分析して設定されています。不整形地補正率は1.00から0.60の範囲で定められ、数値が小さいほど評価額は減少します。減額補正によって評価額は最大で40%引き下げられ、相続税の税額を抑えることができます。

3.評価方法は4種類あります

不整形地の評価には、土地の形状や立地条件に応じて4つの計算方法があります。それぞれの方法は、異なる状況に適用され、評価結果も変わる可能性があります。

3-1. 不整形地を整形地のように分ける

この方法は、複雑な形状の不整形地を複数の整形地に分割して評価する手法です。L字型やコの字型の土地など、明確に区分できる形状の土地に適用されます。

適用条件

  • 土地を複数の整形地に合理的に分割できる
  • 分割後の各部分が独立して利用可能
  • 各部分に適切な間口・奥行きが確保される

計算方法

  1. 不整形地を複数の整形地に分割する
  2. 各整形地の評価額を個別に計算する
  3. 各部分の評価額を合計する
  4. 必要に応じて分割による減額補正を適用する

この方法は、分割後の各部分が実際に独立利用可能な場合に有効で、単純な不整形地補正より評価額が高くなることがあります。

3-2. 不整形地の地積を「間口距離」で割って求めた「奥行距離」を用いる

間口が不規則な土地について、平均的な奥行距離を算定して評価する方法です。台形地や不規則な四角形の土地によく用いられます。

計算手順

  1. 土地の総面積を測定する
  2. 道路に接する間口距離を測定する
  3. 地積÷間口距離で平均奥行距離を算出する
  4. 間口距離と平均奥行距離で想定整形地を設定する
  5. 想定整形地の価額を算定する
  6. 5の価額に不整形地補正率を適用する

この方法は、間口は整っているが奥行方向の形状が不規則な土地に適しており、実際の土地利用状況をより反映した評価が可能です。

3-3. 全体の整形地から隣接整形地を引く

評価対象の不整形地を含む大きな整形地を想定し、そこから隣接する他人の整形地部分を差し引いて評価する方法です。

適用場面

  • 角地の一部が欠けているような土地
  • 隣地との関係で不整形になっている土地
  • 他の評価方法では適切な想定整形地を設定できない土地

計算方法

  1. 評価対象地を含む大きな整形地を想定する
  2. 想定整形地全体の評価額を算定する
  3. 隣接する他人所有の整形地部分の評価額を算定する
  4. 全体から隣接部分を差し引く
  5. 必要に応じて補正率を適用する

この方法は、複雑な形状の土地でも合理的な評価が可能ですが、隣接地の評価も必要となるため計算が複雑になります。

3-4. 不整形地に似た整形地を基とする

評価対象の不整形地と類似の整形地を想定して評価する方法です。他の方法が適用困難な特殊な形状の土地に用いられます。

選択基準

  • 不整形地の主要部分の形状に基づく
  • 実際の土地利用状況を考慮する
  • 最も合理的な土地活用が可能な形状を想定する

注意点

  • 想定整形地の設定に客観性が必要
  • 複数の想定パターンで検証することが望ましい
  • 他の評価方法との比較検討が重要

この方法は評価者の判断に依存する部分が大きいため、専門的な知識と経験が必要です。

4.不整形地を相続するときのポイント

不整形地の相続では、通常の土地相続とは異なる注意点があります。適切な対応により、税務上の問題を避け、将来の土地活用につなげることができます。

4-1. 評価明細書を作成して相続税申告書に添付する

不整形地の相続税申告では、評価方法の根拠を明確にするため、詳細な評価明細書の作成が必要です。

評価明細書に記載すべき内容

  • 土地の形状図(実測に基づく正確な図面)
  • 想定整形地の設定根拠
  • 適用した不整形地補正率
  • 他の評価方法との比較検討結果
  • 現地の写真や周辺状況の説明

評価明細書は、税務調査時に評価の妥当性を説明する重要な資料となります。特に評価方法の選択理由や想定整形地の設定根拠を詳細に記載することで、税務署との見解相違を防ぐことができます。

4-2. 評価方法によっては相続税が変わることがある

不整形地では複数の評価方法が適用可能な場合があり、選択する方法によって評価額が大きく変わることがあります。

評価額に影響する要因

  • 想定整形地の設定方法
  • 適用する補正率の種類
  • 分割評価の適用可否

一般的に、最も低い評価額となる合理的な方法を選択することが認められていますが、その根拠を明確にすることが重要です。複数の方法で計算し、最も実態に即した方法を選択することをお勧めします。

4-3. 相続後の利用イメージを検討する

不整形地の相続では、相続税の計算だけでなく、今後の土地活用方法も並行して検討する必要があります。

検討すべき活用方法

  • 現状のまま住宅として利用
  • 隣地との交換・売買による形状改善
  • 建替え時の設計上の工夫
  • 賃貸活用の可能性
  • 売却時期とタイミング

不整形地は、適切な活用方法を見つけることで、デメリットを最小限に抑えることができます。特に隣地所有者との協議により、相互にメリットのある土地交換が実現できる場合があります。

4-4. 土地評価と相続に詳しい税理士に依頼する

不整形地の評価は高度な専門知識を要するため、経験豊富な税理士への依頼をお勧めします。

専門家選択のポイント

  • 不整形地評価の実務経験が豊富
  • 土地の測量や境界確定の知識がある
  • 税務調査対応の経験がある
  • 将来の土地活用についてもアドバイス可能

適切な専門家のサポートにより、正確な評価と節税効果の最大化、将来のトラブル防止が期待できます。

まとめ

不整形地の評価は、複雑な計算方法と専門的な判断が必要な分野です。評価方法は土地の形状や条件に応じて4つの手法があり、それぞれ異なる結果をもたらす可能性があります。

不整形地の相続では、単に税額を算定するだけでなく、将来の土地活用や売却可能性も考慮した総合的な判断が重要です。専門家の適切なサポートを受けながら、最良の解決策を見つけることが重要です。ランドマーク税理士法人で初回無料面談を行っております。土地の相続にお悩みがございましたらお問い合わせください。

テリー伊藤さんと「相続税申告相談プラザ」がスペシャルコラボ!
動画でテリー伊藤さんと相続を学ぶ!
※登録不要。当サイト内でご覧いただけます。

↓全13回楽しく「読める」「学べる」ラララ相続のバックナンバーはこちら↓

「相続対策って何?」「相続税の仕組み」などの基本的なことから詳しい制度まで、分かりやすく解説。不動産や車等の多くの資産を所有していると語るテリー伊藤さんと一緒に「相続」を学んでいく番組です。

配信動画

東京・神奈川・埼玉・千葉の15拠点で無料相談
まずはフリーダイヤルでお問い合わせください。

フリーダイアル

(平 日)9時00分~18時00分 (土 曜)9時00分~18時00分
(日・祝)10時00分~17時00分 ※一部例外日あり

ら・ら・ら・らんどま~く♪ のCMでおなじみの
ランドマーク税理士法人が
お客様の相続税申告を高品質サポートいたします。

相続税申告が必要か分からない方でも無料相談!

相続税申告相談プラザでは、 相続税がかかるのか分からない場合でも初回の無料相談から 対応させていただきます。

  • 不動産の評価、金融資産の評価が分からない。
  • 相続税がかからないと思うが、 ギリギリなので確認しておきたい。
  • 相続税の知識がなく、 相談していいかも迷っている。

相談する前に知っておきたい、相続税申告相談プラザ5つの強み

1:初回の無料相談は、完全に無料で対応しています!

なにをどこから手をつけたら良いか、分からない段階から、相談料などの費用が掛かってしまうと、安心して相談する事もできませんね。当法人では、完全に無料相談から相続税申告のサポートをさせていただいております。

無料相談では、「相続税申告が必要かどうか」「相続税が掛かる場合、概算でいくらか」「依頼する場合には、どれぐらいの期間・報酬・実費が掛かりそうか」など、お客様が気になるところを予めきちんとお伝えさせていただきます。

2:非常に柔軟な相談対応が可能です!

無料相談は、平日(9時~18時)に限らず 土曜日(9時~18時)日曜日(10時~17時)も対応しております。 ご相談は事前予約制となっておりますので まずはお電話または予約フォームにてお問合せください。お客様の利便性を重視して柔軟な相談対応をいたします。

また、ご依頼をいただいた後も、一般的な事務所とは異なり、お客様のご都合に合わせて、きちんと対応できる担当者をセットさせていただきます。お気軽にご相談ください。

3:全15拠点で、無料相談を行っております!

当法人の強みは、東京に4拠点(丸の内、新宿、池袋、町田)、神奈川に7拠点、埼玉に2拠点、千葉に1拠点の全15拠点で、お客様対応が可能です。お近くの拠点にてご相談ください。

4:徹底した相続税申告相談プラザ品質で対応します!

当法人の担当者×税理士×国税OBという品質に加えて、当法人の徹底した調査と確認を前提として「この申請に間違いありません」と添付する事で、税務調査は実に1%未満となっております。これは全国平均の25%と比較すると圧倒的な実績となります。

当法人では、相続税申告のお手伝いをさせていただく方の大半(累計実績99%)の方に対して、書面添付制度を使って申告をさせていただいております。これによって、万が一のときにも追徴課税が通常に申告するよりも、安く抑える事ができます。専門家としてお手伝いさせていただくからには、プロフェッショナルとしての品質で必ずお役に立ちます。

5:お客様の状況に合わせて親身に対応します!

私たちの強みは、お客様ファーストで対応する事にあります。「申告期限に間に合わせたい」「納税資金が足りないので相談にのって欲しい」「出来るだけ適正に不動産評価を下げて欲しい」「将来、税務署につつかれないようにして欲しい」「…という事情があるので、報酬の調整を相談させて欲しい」「一番、税金が安くなる遺産分割の方法と、割合を教えて欲しい」など、お客様のご要望は様々です。

私たちは頭のかたい税理士法人ではありません。お客様ファーストの発想で、出来るだけお客様のお役に立てるよう、コーディネートをさせていただきます。

ランドマーク税理士法人 テレビCM

運営法人のランドマーク税理士法人のテーマソングと、突然現れる税理士に釘付け!!一度見たらクセになる!?是非ご覧ください。

【畑篇 30秒】

【住宅街篇 30秒】

東京・神奈川・埼玉・千葉の15拠点で無料相談
まずはフリーダイヤルでお問い合わせください。

フリーダイアル

(平 日)9時00分~18時00分 (土 曜)9時00分~18時00分
(日・祝)10時00分~17時00分 ※一部例外日あり

ら・ら・ら・らんどま~く♪ のCMでおなじみの
ランドマーク税理士法人が
お客様の相続税申告を高品質サポートいたします。

相続税申告が必要か分からない方でも無料相談!

相続税申告相談プラザでは、 相続税がかかるのか分からない場合でも初回の無料相談から 対応させていただきます。

  • 不動産の評価、金融資産の評価が分からない。
  • 相続税がかからないと思うが、 ギリギリなので確認しておきたい。
  • 相続税の知識がなく、 相談していいかも迷っている。