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相続税~養子縁組で5,450万円の節税~

2011年06月09日

こんにちは、本日のブログ担当 永瀬です。

相続税の節税対策として、「養子縁組によって相続税を少なくする」という方法がありますが、それはどのような理由からでしょうか。

<理由その1>
相続税の基礎控除額は、「5,000万円+法定相続人の数×1,000万円」で計算されます。
法定相続人の数が増えると基礎控除額が増加、相続税限が減少することになります。

法定相続人の数に含めることができる養子の数は、


実子がいる場合には・・・養子のうち1人
実子がいない場合には・・・養子のうち2人

まで認められます。
なお、民法上においては養子の数に制限はありません。

<理由その2>
相続税は所得税と同じく超過累進税率なので、相続人が増え、一人当たりの相続分が減少することで税率が下がる場合があります。

<理由その3>
生命保険金、退職手当金等の非課税限度額は「500万円×法定相続人の数」なので、法定相続人が増えると非課税額も増加します。


それ以外のメリットとして、孫を養子にすることによって、その養子に財産を相続させた分だけ相続を1代とばすことができます。
ただし、被相続人の養子となったその被相続人の孫(代襲相続人である者を除く)は、相続税額の2割加算制度の対象に追加されます。

【例】
相続財産10億円
(土地6億5,000万円、預金2億5,000万円、生命保険1億円、葬儀費用300万円を含む)
(1)法定相続人・・・実子2人
(2)法定相続人・・・実子2人、養子1人(被相続人の孫以外の者)

※生命保険金の非課税限度額
(1)500万円×2人=1,000万円
(2)500万円×3人=1,500万円

※基礎控除額
(1)5,000万円+1,000万円×2人=7,000万円
(2)5,000万円+1,000万円×3人=8,000万円

このケースでは、養子縁組を行うと、3億6,450万円-3億1,000万円=5,450万円節税できることになります。

★平成23年度の税制改正法案では、基礎控除額・税率・生命保険金等の非課税限度額の対象者について、いずれも増税の方向です。改正を踏まえたシミュレーションを行ってみることが必要です。
 

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