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中古減価償却資産の耐用年数

2012年09月20日

こんにちは、坂口です。

まもなく夜の時間のほうが長くなりますが、まだまだ暑く秋は遠く感じますね。

とはいいながら、山の上ではそろそろ紅葉の準備をはじめていることでしょう。
紅葉を眺めながら登山、気持ちいい季節になりますね。
さっそく山荘を予約してしまいました。


さて今回は、中古資産の耐用年数を紹介します。

Q.
私は法人を経営しております。
新たに車を購入する計画です。
また、黒字が予想されるため、経費を大きくしたいと考えておりますが、
何か良い方法はありませんか。
償却方法は定額法です。
なお、事業の用に供するにあたって資本的支出はしておりません。

A.
中古でも問題がなければ、中古車を購入しましょう。
中古資産を取得した場合には、
簡便法による見積耐用年数をもとに償却することができます。
その為、新車を購入した場合より償却期間が短くなります。

中古資産については法定耐用年数の適用は好ましくなく、
耐用年数を見積もる必要があります。
原則は見積耐用年数(事業の用に供した時以後の使用可能期間の年数)により償却します。

しかし、中古の建物等を取得した場合には、
簡便法による見積耐用年数を使って償却することができます。

この方法は、法定耐用年数の償却率と比較すると
毎年の減価償却費を多く計上でき、
見積耐用年数の算定が容易であるという点で有利であり、
比較的適切な年数で償却することができます。
計算式は次のようになります。


) 法定耐用年数の一部を経過している場合
  (法定耐用年数-経過年数)+経過年数×20/100

) 法定耐用年数の全部を経過している場合
  法定耐用年数×20/100

注) 2年未満の場合は2年
  1年未満切捨

例)車(耐用年数6年、経過年数4年、取得価額100万円)
 したがって、この事例の場合には次のような計算になります。

①見積耐用年数
 (6年-4年)+4年×20/100=2.8年→2年(1年未満切捨)

②償却率
 2年…0.500(参考;6年…0.167)

③減価償却費
100万円×0.500×12/12=50万円

以上のとおり、期首に取得したとすると
1年の償却費50万円を減価償却費として損金算入することができます。

なお、残存耐用年数の見積りは、中古資産を取得し、
事業の用に供した年分においてのみすることができるので、
残存耐用年数の見積りをせずに、法定耐用年数にて償却した場合には、
その後の年分においても見積りをすることはできず、
法定耐用年数にて償却しなければなりません。

また、その中古資産を事業の用に供するために支出した
資本的支出の金額がその中古資産の取得価額の50%に相当する金額を超える場合は、
簡便法を利用することはできないのでご注意下さい。


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